１２月２４日

■所得税

◇総合所得税と分類所得税

◇税負担額の計算 

        Ｔ＝ｔｓ（Ｙ−Ｅ）−Ｄ
        （税額）＝税率［（所得）−（課税最低限）］−税額控除

        Ｅ＝αＹ＋Ａ＋Ｄ０
        （課税最低限）＝（所得に比例する控除）＋（人的控除）＋（他の所得控除）

        Ｙ−Ｅ：課税所得

       （法定）税率ｔｓ：超過累進税率を採用
◇名目的帰着と公平性

　ジニ係数

◇所得の定義と包括的所得税

　シャンツ＝ヘイグ＝サイモンズの定義 　包括的所得（comprehensive income）の概念。
ヘイグ：所得は「２時点間の，ある人の経済力の純増の貨幣価値」→経済力を形成する限りは，未実現の所得も含まれ，所得には消費と貯蓄が含まれる。
サイモンズ：課税目的の所得を「(1)消費に実現された権利の市場価値と，(2)当該期間中の財産権の保有価値の変化，との代数和」であるとする。

                   
          Ｙｃ＝Ｃ＋△Ｗ
          （所得）＝（消費）＋（資産純増）
　　　　　　　　　　　　　　　　↓
個人の経済力の増価を表す限りにおいて，通常所得，期待所得，実現された所得のみならず，変動所得，偶然の所得，未実現の所得がすべて含まれる。

◇包括的所得税と公平性
　課税の侵食（erosion）：包括的所得と現行の税制で捉えられている所得との差　→　租税支出，分離課税，実現しながらも除外されるキャピタル・ゲイン，未実現のキャピタル・ゲイン，帰属所得（自家消費，帰属家賃，実物給与（フリンジベネフィット）など），移転所得　など

水平的公平：同じ担税力をもつ人々を同じに扱う→「個人間の公平」と「業種間の公平」
垂直的公平：所得の異なる人々に対してどのように適切な異なった扱いをして，公正な税負担を求めるか。
→均等絶対犠牲（ΔＵＡ＝ΔＵＢ）・均等比例犠牲（ΔＵＡ／ＵＡ＝ΔＵＢ／ＵＢ）・均等限界犠牲（ΔＵＡ／ΔＹＡ＝ΔＵＢ／ΔＹＢ）

◇所得税の超過負担